2014年度企业实现利润总额300万元，其中股票投资收益20万元，处置固定资

问题：

[单选] 2014年度企业实现利润总额300万元，其中股票投资收益20万元，处置固定资产取得的收益为25万元，国债利息收入2万元，因违约支付罚款5万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25％。假设不考虑其他因素，2014年该企业应确认所得税费用为（　　）万元。 A . 77
B . 78．25
C . 72
D . 67

A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的人账价值是（　　）元。 52000。 57778。 59000。 59340。 某企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按所持股份份额进行的会计处理是（　　）。 冲减投资收益。 增加投资收益。 冲减长期股权投资。 增加资本公积 。 A公司于2012年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定使用年限为5年。2013年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2014年底，无形资产的累计摊销额为（　　）f1y元。 30。 45。 135。 120。 甲事业单位经过根据批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请以财政直接支付方式向自来水公司支付水费，经审核后，应贷记的会计科目是（　　）。 事业支出。 银行存款。 财政补助收入。 零余额账户用款额度 。 下列各项中，不应通过所有者权益科目核算的是（　　）。 可供出售金融资产持有期间发生的非减值性公允价值变动。 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 权益法下长期股权投资按持股比例享有被投资单位发生的净亏损．。 回购股票支付的总价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额 。 2014年度企业实现利润总额300万元，其中股票投资收益20万元，处置固定资产取得的收益为25万元，国债利息收入2万元，因违约支付罚款5万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25％。假设不考虑其他因素，2014年该企业应确认所得税费用为（　　）万元。 ●  参考解析

本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款，都无需进行纳税调整，因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)×25％=77(万元)。
注意：因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时是已经加上了这部分收人的，所以在实际计算所得税费用时，要将这部分收入减去；税收滞纳金罚款则是不可以免税的，但是在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以在实际计算所得税费用时，要再加上这部分的罚款支出。

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• A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的人账价值是（　　）元。
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• A公司于2012年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定使用年限为5年。2013年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2014年底，无形资产的累计摊销额为（　　）f1y元。
• 甲事业单位经过根据批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请以财政直接支付方式向自来水公司支付水费，经审核后，应贷记的会计科目是（　　）。
• 下列各项中，不应通过所有者权益科目核算的是（　　）。

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