某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税

问题：

[单选] 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　　）万元。 A . 14.73
B . 12.47
C . 10.20
D . 17.86

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，应当出示税务登记证件的情形有（　　）。 开立银行账户。 申请办理延期申报、延期缴纳税款。 领购发票。 申请减税、免税、退税 。 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（　　）。 加收滞纳金。 罚款。 不予颁发税务登记证。 征收税款 。 根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（　　）。 不得为他人开具与实际经营业务不符的发票。 已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年。 取得发票时，不得要求变更品名和金额。 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿 。 下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（　　）。 自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税。 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按全部增值额缴纳土地增值税 。 税务管理是税款征收的前提和基础。下列不属于税务管理的是（　　）。 税务登记管理。 账簿和凭证管理。 纳税申报。 税款征收。 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　　）万元。 ●  参考解析

【正确答案】 B
【答案解析】
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）
【该题针对“增值税税收优惠,增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

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• 下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（　　）。
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